El artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF) fue adicionado por un decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 1 de junio de 2018.
El artículo 69-B Bis establece que la autoridad fiscal puede presumir que se transmitieron pérdidas fiscales de manera indebida. Esto significa que la persona que disminuyó las pérdidas transmitidas de manera indebida debe corregir su situación fiscal.
Si bien es cierto el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México no ha divulgado públicamente el número exacto de casos de presunción de pérdidas fiscales que ha llevado a cabo desde 2014, no obstante, es un hecho conocido que el SAT realiza auditorías y ejerce sus facultades de fiscalización para detectar y corregir posibles irregularidades en las declaraciones de impuestos de los contribuyentes, incluyendo la revisión de pérdidas fiscales declaradas.
¿Qué es la presunción de pérdidas fiscales?
La presunción de pérdidas fiscales lo podrá presumir el SAT cuando considera que un contribuyente ha declarado pérdidas fiscales de manera incorrecta o sin la documentación adecuada que lo justifique. Esto puede ocurrir por diversas razones, como errores en los cálculos, falta de pruebas documentales o incluso intentos de evasión fiscal.
¿Qué implicaciones tiene para los contribuyentes?
Si el SAT determina que existen irregularidades en la declaración de pérdidas fiscales de un contribuyente, este puede enfrentar diversas consecuencias, como:
1.- Determinación de créditos fiscales.
El contribuyente deberá pagar los impuestos que no pagó debido a la declaración incorrecta de pérdidas fiscales, así como los recargos y multas correspondientes.
2.- Auditorías y revisiones: El SAT puede iniciar sus facultades de comprobación mediante auditorías y revisiones más exhaustivas de las declaraciones de impuestos del contribuyente en el futuro.
3.- Imposición de Sanciones: En casos más graves.
4.- Inicio de carpeta de investigación. Por presumir la comisión del delito de defraudación fiscal.
¿Cómo evitar la presunción de pérdidas fiscales?
Para evitar la presunción de pérdidas fiscales, es fundamental que los contribuyentes:
Lleven una contabilidad clara y organizada: Es importante mantener registros detallados de todos los ingresos y gastos, así como de la documentación que los respalde.
Calculen correctamente las pérdidas fiscales: Asegurarse de aplicar correctamente las normas fiscales para el cálculo de pérdidas.
Presenten las declaraciones de impuestos de manera oportuna y completa: Evitar errores y omisiones en las declaraciones de impuestos.
